VAT Amnesty: ANAF Procedure for Cancelling Assessments Now in Force

9 November 2026 · ACSINTE & PARTNERS

English version below

Ce s-a schimbat

Așa-numita „amnistie TVA” a trecut din lege în practică. Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale (Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026, în vigoare din 27 august 2026) a anulat TVA stabilită societăților pentru perioadele în care înregistrarea lor în scopuri de TVA era anulată. Procedura de aplicare a apărut: Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) nr. 1.512 din 2 noiembrie 2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 923 din 3 noiembrie 2026.

Legea privește diferențele de TVA și dobânzile și penalitățile aferente, stabilite prin decizie de impunere emisă și comunicată în aplicarea art. 11 alin. (6) sau (8) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), după anularea de către organul fiscal a înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. a), d) sau e) din același cod – în linii mari, contribuabilii declarați inactivi și cei fără deconturi de TVA ori cu deconturi fără operațiuni în perioade consecutive – sau conform dispozițiilor echivalente din vechiul Cod fiscal (Legea nr. 571/2003). Perioadele vizate: 1 ianuarie 2019 – 27 august 2026. O regulă distinctă privește cooperativele agricole (Legea nr. 566/2004) cărora li s-a stabilit TVA dedusă la achiziția de utilaje agricole, pentru perioadele de la 9 ianuarie 2024.

Ordinul organizează activitatea ANAF astfel:

• Decizii emise în urma controlului. Organele de inspecție fiscală și de antifraudă fiscală întocmesc lista sumelor de anulat în cel mult 45 de zile de la intrarea în vigoare a procedurii și refac calculele pentru deciziile cu sume eligibile și neeligibile.
• Decizii de impunere din oficiu a TVA (formularul 190). ANAF verifică, perioadă cu perioadă, în RO e-Factura și RO e-Case de marcat dacă TVA a fost înscrisă distinct în facturi și bonuri fiscale. Dacă nu apare în niciunul, impunerea se anulează; dacă apare în toate, rămâne valabilă; dacă apare doar în unele, decizia se reemite numai pentru TVA efectiv înscrisă.
• Anularea. Organul fiscal competent emite, din oficiu, „Decizia de anulare a obligațiilor fiscale prevăzute de Legea nr. 177/2026” pentru obligațiile principale și accesorii nestinse și o comunică contribuabilului.

Trei limite contează. Anularea nu se aplică dacă contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi sau în documente echivalente ori a colectat TVA de la clienți. Deciziile emise, dar necomunicate, nu se mai comunică, iar pentru perioadele vizate nu se mai emit decizii noi de acest fel. Sumele deja stinse – prin plată, compensare, executare silită sau în alt mod – se restituie numai la cerere, pe formularul din anexa nr. 4 la ordin; cererea se soluționează potrivit art. 168 din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), iar obligațiile fiscale restante se compensează mai întâi.

Cine este afectat

• Societățile cărora organul fiscal le-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA între 2019 și august 2026 și cărora li s-a stabilit TVA pentru vânzările din acea perioadă. În practică, adesea societăți mici, fără activitate sau de proiect, inclusiv filiale locale ale unor grupuri străine.
• Societățile care au plătit deja sau au fost executate silit: au dreptul la restituire, dar trebuie să o ceară.
• Contribuabilii cu contestații administrative sau acțiuni în instanță în curs împotriva unor astfel de decizii: listele menționează aceste situații și ajung la structurile ANAF de contestații și juridice, pentru a fi avute în vedere.
• Contribuabilii ale căror eșalonări la plată includ sume eligibile, precum și cooperativele agricole din situația descrisă mai sus.

Societățile care au facturat cu TVA cât timp aveau înregistrarea anulată rămân datoare cu acea TVA.

Ce au de făcut companiile acum

1. Stabiliți-vă situația. Adunați toate deciziile de impunere privind TVA – din inspecții fiscale, verificări documentare și din oficiu (formularul 190) – pentru perioadele 1 ianuarie 2019 – 27 august 2026, legate de anularea înregistrării în scopuri de TVA. Identificați temeiul legal al anulării și verificați, perioadă cu perioadă, dacă facturile sau bonurile fiscale au avut TVA înscrisă distinct: este testul pe care îl va aplica ANAF.
2. Depuneți cererea de restituire pentru sumele deja stinse. Restituirea nu se face automat. Depuneți formularul din anexa nr. 4 la organul fiscal competent, indicați decizia de impunere și păstrați dovada stingerii sumelor. Prescripția dreptului de a cere restituirea curge de la 27 august 2026. Dacă societatea nu figurează în listele ANAF, organul fiscal trebuie să ceară organului emitent confirmarea îndeplinirii condițiilor, iar refuzul îmbracă forma unei decizii de respingere.
3. Urmăriți decizia de anulare și protejați-vă poziția până atunci. Verificați Spațiul privat virtual (SPV) și dacă decizia acoperă obligația principală, dobânzile și penalitățile pentru fiecare decizie de impunere; decizia poate fi contestată potrivit art. 268–270 din Codul de procedură fiscală, în termenul legal. Până când anularea este operată în evidența fiscală, mențineți contestațiile și acțiunile în instanță în curs și semnalați organului fiscal orice executare silită în desfășurare.

Date-cheie

Întrebări deschise

Ordinul nu reglementează expres măsurile de executare silită deja în desfășurare, cum sunt popririle asupra conturilor, până la emiterea deciziei de anulare, și nici situația persoanelor care răspund solidar ori a societăților în insolvență. Aceste aspecte vor fi, probabil, lămurite de la caz la caz.

English version

What changed

Romania's so-called VAT amnesty has moved from statute to practice. Law no. 177/2026 on the cancellation of certain tax obligations (Official Gazette no. 700 of 24 August 2026, in force since 27 August 2026) wrote off VAT assessed on companies for periods in which their VAT registration was cancelled. The implementing procedure has now been issued: Order of the President of the National Agency for Fiscal Administration (ANAF) no. 1512 of 2 November 2026, published in Official Gazette no. 923 of 3 November 2026.

The Law covers additional VAT, and the related interest and penalties, set by an assessment decision issued and communicated under Article 11(6) or (8) of the Fiscal Code (Law no. 227/2015) after the tax authority cancelled the taxpayer's VAT registration under Article 316(11)(a), (d) or (e) of the same Code – broadly, taxpayers declared inactive and those that filed no VAT returns, or returns showing no transactions, over consecutive periods – or under the equivalent provisions of the former Fiscal Code (Law no. 571/2003). The periods covered run from 1 January 2019 to 27 August 2026. A separate rule covers agricultural cooperatives (Law no. 566/2004) assessed for VAT deducted on agricultural machinery, for periods from 9 January 2024.

The Order organises the work inside ANAF as follows:

• Audit-based assessments. Tax inspection and anti-fraud bodies must list the amounts to be cancelled within a maximum of 45 days from the entry into force of the procedure, recalculating decisions that mix eligible and non-eligible amounts.
• Ex officio VAT assessments (form 190). ANAF checks, period by period, in the RO e-Factura and electronic cash register systems whether VAT was shown separately on invoices and receipts. If on none, the assessment is cancelled; if on all, it stands; if on some, it is reissued only for the VAT actually shown.
• Cancellation. The competent tax office issues, ex officio, a "Decision cancelling the tax obligations provided by Law no. 177/2026" for the unpaid principal and accessories and communicates it to the taxpayer.

Three limits matter. The cancellation does not apply where the taxpayer showed VAT separately on invoices or equivalent documents, or collected VAT from its customers. Decisions issued but not yet communicated are no longer communicated, and no new assessments of this kind are issued for the periods covered. Amounts already settled – by payment, set-off, enforcement or otherwise – are returned only on request, using the form in Annex 4 to the Order; the request is handled under Article 168 of the Fiscal Procedure Code (Law no. 207/2015), and outstanding tax debts are offset first.

Who is affected

• Companies whose VAT registration was cancelled by the tax authority between 2019 and August 2026 and which were later assessed VAT on their sales for that period. In practice these are often small, dormant or single-project companies, including local subsidiaries of foreign groups.
• Companies that have already paid such assessments or had them enforced: they are entitled to a refund, but must apply for it.
• Taxpayers with pending administrative appeals or court actions against such assessments: the lists flag these cases and go to ANAF's appeals and legal departments, to be taken into account in those proceedings.
• Taxpayers whose payment rescheduling includes eligible amounts, and agricultural cooperatives in the situation described above.

Companies that invoiced with VAT while deregistered remain liable for that VAT.

What companies should do now

1. Map your position. Collect every VAT assessment decision – from tax audits, documentary verifications and ex officio form 190 decisions – for periods between 1 January 2019 and 27 August 2026 that is linked to a cancelled VAT registration. Identify the legal ground for the cancellation and check, period by period, whether invoices or receipts showed VAT separately: this is the test ANAF will apply.
2. File the refund request for amounts already settled. Refunds are not automatic. Submit the Annex 4 form to the competent tax office, identify the assessment decision and keep proof of how the amounts were settled. The limitation period for the claim runs from 27 August 2026. If the company is not on ANAF's lists, the tax office must ask the issuing body to confirm eligibility, and a refusal takes the form of a rejection decision.
3. Track the cancellation decision and protect your position in the meantime. Monitor the Virtual Private Space (SPV) and check that the decision covers the principal, interest and penalties for each assessment; it can be challenged under Articles 268–270 of the Fiscal Procedure Code within the statutory deadline. Until the cancellation is on record, keep pending appeals and court actions alive and raise any ongoing enforcement measures with the tax office.

Key dates

Open questions

The Order does not expressly deal with enforcement measures already under way, such as account garnishments, before the cancellation decision is issued, nor with persons held jointly liable or companies in insolvency proceedings. These points are likely to be settled case by case.

This article provides general information and does not constitute legal advice.